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本文摘要：2014年养老保险公司企业年金业务情况单位:万元公司名称企业年金缴付代为管理资产投资管理资产太平养老895306.733647993.194200485.38五谷丰登养老1770081.758928004.3910810484.15国寿养老2554546.0213198213.468855593.91长江养老525775.964375070.434712335.87泰康养老321888.431450140.81——合计6067598.8931599422.2828578899.31虽然产寿险费率市场化改革、巨灾保险制度建构、保险市场解散机制建设等都曾经历过或者目前还在经历漫长的筹划和等候期，但像个税递延型养老保险这样“万事俱备、连东风也有了”，而依然千呼万唤也不知出来的制度却也真为不多见。

2014年养老保险公司企业年金业务情况单位:万元公司名称企业年金缴付代为管理资产投资管理资产太平养老895306.733647993.194200485.38五谷丰登养老1770081.758928004.3910810484.15国寿养老2554546.0213198213.468855593.91长江养老525775.964375070.434712335.87泰康养老321888.431450140.81——合计6067598.8931599422.2828578899.31虽然产寿险费率市场化改革、巨灾保险制度建构、保险市场解散机制建设等都曾经历过或者目前还在经历漫长的筹划和等候期，但像个税递延型养老保险这样“万事俱备、连东风也有了”，而依然千呼万唤也不知出来的制度却也真为不多见。一个孕育出十载，利国、利民、利保险行业，发达国家早就建构已完成并日臻完善的制度，其实施何以如此艰苦？2008年6月，经过几年的研究论证后，个税递延型养老保险首先在天津的滨海金融创新园区谋求突破，中国保监会甚至还公布了《天津滨海新区补足养老保险试点实施细则》，希望保险公司为企业个人和团体获取补足养老确保服务。但是，这项试点最后却因为国家税务总局的赞成而功败垂成。

事后总结经验教训，当时试点方案的步子有可能努得过于大了些。细则中规定：企业为职工出售补足养老保险的费用开支中，在本企业上年度职工工资总额8%以内的部分可在企业所得税前茅支；个人缴付开支在个人收入30%以内的部分，可以在个人所得税前茅支。

这两个税前列支比例远超过了财税部门的底线，且因初始阶段试点的对象仅限于单位职工而有劫贫济富之斥，被取消也不足为怪。天津之后，海南省也曾研究制订过一个个税递延型养老保险的试点方案，但确实意图关上缺口的还是人口老化最相当严重、金融保险活动创意尤为活跃的上海市。从2011年开始，上海市紧锣密鼓、大张旗鼓地做了四年，楼梯咚咚作响，但仍然没见人下来。2014年8月13日，国务院公布的《关于减缓发展现代保险服务业的若干意见》特别强调，“主动积极开展个人税收递延型商业养老保险试点”。

中国保险业将之视作“新的国十条”得出的一个仅次于受到影响政策，中国保监会也回应将谋求创造条件提早启动试点，于2015年主动积极开展试点工作。3月4日，李克强总理所做到的2015年政府工作报告再度特别强调要“发售巨灾保险、个人税收递延型商业养老保险”。个税递延型养老保险东风劲吹，加之保险业的希望和各界的呼唤，2015年破土可期。

但必须留意的是，一项政策实施如此艰苦，无以有其复杂性。那么个税递延型养老保险政策制订的纠葛之处主要在哪里呢？首先，作为一种“税收优惠”制度，个税递延型养老保险必定牵涉到财政税收部门，因此保险监管部门必须横跨保险业与国家税务总局和财政部合作并获得财税部门的大力支持，这一点目前可以说道做到得十分好，财税部门对税延型养老保险的共识和反对都是充份的。

但光有共识和反对并无法立刻解决问题，因为还有财税上的一些技术问题必须处置。比如，按目前我国《个人所得税法》的规定，保险赔款是减免个人所得税的，而分红险和万能险的红利扣除是要交纳个人所得税的，但为了确保个税递延型养老保险在未来确实需要保值电子货币并起着养老确保起到，其最佳的计税模式不应是国际上常用的EET型，也就是所有的现金流只有在发给阶段才划入个人所得税的征收范围，缴付和投资收益阶段需要交税，这个问题必须解决问题。更加棘手的是，虽然我国早已有一个归属于国家电子政务“十二金”工程之一的“金税工程”，但这个信息系统并没全体公民个人收入的完善而详尽的信息，且没能与保险监管部门、保险公司和社保部门构建数据共享。

因此，个人递延型养老保险税收优惠的群体以及幅度就难以确定，公平性和科学性因此也无法确保。虽然可以使用“根据公民交纳个人所得税的情况确认个人出售税延型养老保险的资格和额度”，但似乎需要交纳个人所得税的人群都是社会上的较高收入者，而这一群体似乎不是个税递延型养老保险所要优惠的主要人群。又加之我国使用的是分类税制而非统一税制，因此税收优惠无法到达目标人群、祸贫济富的情况有可能就不会再次发生，从而可能会与个税递延型养老保险的政策目标互为背离。

其次，从2004年开始实行的企业年金制度遇上的问题也是今天个税递延型养老保险所面临的问题。因为企业年金的税收优惠范围仅限于当前工商管理的企业员工，而且收益不俗需要创建企业年金制度的企业员工，奇以国有企业和独占型企业的员工为主体，而无法惠及因收益较低而无力创建企业年金制度的中小企业，特别是在是那些更加缺少养老确保的无职业者和自由职业者等群体，从而在制度上造成了新的社会阶层分化和分配不公。无论是从财税部门的角度，还是社保部门的角度，个税递延型养老保险都意味著不应当是现行企业年金制度的暗讽。其优惠对象也意味著无法仅有局限于工商管理的企业员工。

但如何将个税递延型养老保险的覆盖面积到所有适格人群，意味著是一个具备挑战性的难题。最后，从财税部门和社保部门的角度，当然也是整个社会的角度，创建以税收优惠为制度基础的个税递延型养老保险，其目的在于利用商业保险市场化的手段，提升公民养老确保的能力，而不是不断扩大保险公司的市场占有率或者提升保险公司的收益。但作为最重要的参与者和政策执行者，保险公司享有相当大的主动权。

保险公司是逐利性的商业的组织，如果没很好的监管制度和控制措施，鼓舞不相容的情况就有可能再次发生。保险精算师具备很强的技术性、专业性和复杂性，设计出有一个委托代理机制，既需要构建政府预约的个税递延型养老保险的政策目标，又不至于骨折保险公司参予的积极性，使整个制度体系需要创建一起并身体健康持续发展，也不是一件可以一蹴而就的事情。

箭在弦上，无论多么纠葛，个税递延型养老保险最后一定会实施。我们不妨假设，如果采行删繁就简、举重若轻的制度模式，上述的一些纠葛有可能就早已瓦解冰消了。比如舍弃目前一些省份所设计的简单的收益、万能甚至投连等投资型个税递延型养老保险产品，而是由保险监管部门协同财税和社保部门设计出有一个标准化的个税递延型养老保险产品，再加公平公开发表的市场竞争机制和一个公正的监管规则，个税递延型养老保险或许迅速就可以开张大吉了。

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